Vorabpauschale

Die Vorabpauschale fällt nur an, wenn im jeweiligen Kalenderjahr alle drei Kriterien erfüllt sind:

1. Der Basiszinssatz für das jeweilige Kalenderjahr ist positiv
2. Der Fondspreis (Kurswert) hat sich positiv entwickelt
3. Die Steuerpflicht ist noch nicht durch bereits erfolgte Ausschüttungen abgegolten

Die Vorabpauschale wird jährlich für jeden Fonds einzeln ermittelt. Die Banken berechnen dabei zwei vorläufige Vorabpauschalen, wobei niedrigere Ergebnis die endgültige Vorabpauschale darstellt. Im Folgenden ein Beispiel anhand eines Mischfonds mit 15% Teilfreistellung (= 85% steuerpflichtig) für das Jahr 2024.

Vorläufige Vorabpauschale Nr. 1
Die erste vorläufige Vorabpauschale ist die Differenz zwischen dem sogenannten Basisertrag des Fonds und der ggf. unterjährig vorgenommenen Ausschüttung. 

 → Die Vorabpauschale kann niemals negativ werden – dann entfällt sie.

Vorläufige Vorabpauschale Nr. 2
Weiter wird geprüft, welchen Ertrag der Fonds erwirtschaftet hat.

→ Ist die Wertentwicklung des Fonds im Kalenderjahr negativ, wird keine Vorabpauschale erhoben.

Vergleich vorläufige Vorabpauschale Nr. 1 und 2

→ Der niedrigere Wert von 13,63 € ist die endgültige Vorabpauschale.

Ermittlung der Steuer

Die Vorabpauschale stellt die Grundlage für die Berechnung der Steuerlast dar (= fiktiver steuerpflichtiger Ertrag). Hieraus errechnet sich der Steuerbetrag, insofern der Anleger keinen Verlustvortrag oder Freistellungsauftrag gegenrechnen kann.

→ Die Bank bucht dem Anleger 3,60 € ab und führt den Betrag ans Finanzamt ab.

Nein, auch bei ausschüttenden Fonds können Erträge im Fondsvermögen verbleiben, die zu besteuern sind. Bei ausschüttenden Fonds wird die erfolgte Ausschüttung jedoch berücksichtigt. Diese mindert den Betrag der Vorabpauschale (ggf. auch komplett).

Der Basiszins orientiert sich an der langfristig erzielbaren Rendite öffentlicher Anleihen und wird zu Jahresbeginn vom Bundesministerium der Finanzen (BMF) veröffentlicht.

Basiszinssätze für die Berechnung der Vorabpauschale

¹ Besteuerung der Erträge aus dem Jahr
Die Vorabpauschale auf die Erträge des laufenden Jahres wird erst im Januar des Folgejahres abgebucht.

² Steuerliche Relevanz im Jahr
Die ermittelte Vorabpauschale (= fiktiver Ertrag) gilt am ersten Werktag des Folgejahres als zugeflossen. Entsprechend wird die Vorabpauschale mit dem Freistellungsauftrag des Folgejahres verrechnet.

³ Zu Grunde gelegter Basiszins
Für die Ermittlung der Vorabpauschale wird der erste Basiszinssatz des Jahres herangezogen, in dem die Erträge fiktiv erzielt wurden.

Nein, die Vorabpauschale zzgl. Ausschüttungen ist auf die Wertentwicklung des Fonds begrenzt, oder fällt ganz aus, wenn eine negative Wertentwicklung im jeweiligen Jahr erwirtschaftet wurde. Dies stellt sicher, dass Sie als Anleger keinen Steuerbetrag über Ihre Erträge hinaus leisten müssen.

Das Finanzministerium hat 2021 zum ersten Mal einen negativen Basiszins für die Berechnung der Vorabpauschale veröffentlicht. Das bedeutet, dass jeder pauschal errechnete Ertrag, der für die Berechnung der abzuführenden Vorabpauschale zu Grunde gelegt wird (= Basisertrag), negativ sein wird. Für das Jahr 2021 hat der Fiskus demnach keine Vorabpauschale erhoben, sodass eine Abbuchung Anfang 2022 ausblieb.

Bei einem späteren Fondsverkauf wird die Vorabpauschale vom Veräußerungsgewinn abgezogen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Beispiel

Veräußerungsgewinn: 5.000 €
Bereits geleistete Vorabpauschale: 121 €
Veräußerungsgewinn, der noch der Abgeltungssteuer unterliegt: 4.879 € (ggf. unter Abzug einer Teilfreistellung)

Die depotführende Stelle ermittelt und führt die Vorabpauschale für Sie auch ohne Ihre ausdrückliche Einwilligung ab.

Wenn Ihre Depotbank die Vorabpauschale per Lastschrift von Ihrem Konto abbucht, sollten Sie vorher für ausreichende Deckung sorgen. Da die genaue Berechnung der Vorabpauschale kompliziert ist, zeigen wir Ihnen eine einfache (Hoch-)Rechnung:

*entspricht: Basiszinssatz  x  70%  x  26,38% (Kapitalertragsteuer & Solidaritätszuschlag)
 

Sie haben einen Fonds erst im Laufe des Jahres gekauft?
Rechnen Sie den Betrag einfach auf die Monate herunter, in denen der Fonds in Ihrem Depot war!

Hinweis
Die Rechnung soll Ihnen einen Anhaltspunkt für die bevorstehende Abbuchung geben. Es handelt sich hierbei um eine überschlägige Berechnung und der tatsächlich abgeführte Betrag kann abweichen. Nicht berücksichtigt sind z.B. unterjährige Ausschüttungen, die bereits versteuert wurden, sowie Teilfreistellungen, die die Abbuchung im Januar mindern.

Nicht bei allen Banken können Sie wählen, ob die Vorabpauschale vom Konto abgebucht oder durch einen Verkauf von Anteilen belastet werden soll.

Wenn das depotführende Institut das Geld für die Steuer weder vom Konto noch vom Depot einziehen kann, meldet sie es dem Finanzamt.

Grundsätzlich unterliegen alle Fonds und ETFs der Vorabpauschale. Es liegt jedoch nahe, dass (teil-)ausschüttende Fonds zu Jahresbeginn tendenziell weniger Vorabpauschale verursachen als nicht ausschüttende (thesaurierende), da Ausschüttungen bereits unterjährig besteuert worden sind. Dies bedeutet also nicht, dass der Anleger für ausschüttende Fonds weniger Steuern zahlt.

Für Steuerausländer fällt die Vorabpauschale nicht an. Der Kunde ist verpflichtet, die Erträge (ggf. bereinigt um die Teilfreistellung) in der Steuererklärung in seinem jeweiligen Land anzugeben.